长河税务:购买环境保护、安全出产等专用设备怎么抵免企业所得税?
发布时间:2022-07-19 21:34:28
产品型号:定型机
产品简介:  为了促进企业节能减排、推进绿色出产、推行安全出产作业,鼓舞企业置办并运用环境保护、节能节水、安全出产专用设备,国家于2008年将专用设备抵免所得税额的税收优惠纳入了新企业所得税法及其施行法令,后续
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  为了促进企业节能减排、推进绿色出产、推行安全出产作业,鼓舞企业置办并运用环境保护、节能节水、安全出产专用设备,国家于2008年将专用设备抵免所得税额的税收优惠纳入了新企业所得税法及其施行法令,后续又出台了一系列相关方针。

  在实践操作中企业应留意哪些事项呢?下面咱们一起回忆一下历年出台的相关方针规则:

  《企业所得税法》第三十四条:企业置办用于环境保护、节能节水、安全出产等专用设备的投资额,能够按必定份额施行税额抵免。

  该条规则清晰了以下三个问题:首要,能够抵免的设备是企业置办并投入运用的环境保护、节能节水和安全出产的专用设备;其次,抵免税额的核算根底为购买专用设备的投资额;再者,按份额施行税额抵免。

  《企业所得税法施行例》第一百条:企业置办并实践运用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全出产专用设备企业所得税优惠目录》规则的环境保护、节能节水、安全出产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%能够从企业当年的应交税额中抵免;当年缺乏抵免的,能够在今后5个交税年度结转抵免。享用上述规则的企业所得税优惠的企业,应当实践置办并本身实践投入运用前款规则的专用设备;企业置办上述专用设备在5年内转让、租借的,应当中止享用企业所得税优惠,并补缴现已抵免的企业所得税税款。

  财税〔2017〕71号关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)的告诉第四条规则:本告诉所称税收优惠方针规则条件,是指《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》所规则的设备类别、设备称号、性能参数、应用领域和履行规范。

  依据《财政部国家税务总局关于全国施行增值税转型变革若干问题的告诉》(财税[2008]170号)规则,自2009年1月1日起,增值税一般交税人购进固定资产产生的进项税额可从其销项税额中抵扣,因而,自2009年1月1日起,交税人购进并实践运用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全出产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的专用设备并获得增值税专用发票的,在依照《财政部国家税务总局关于履行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全出产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的告诉》(财税[2008]48号)第二条规则进行税额抵免时,如增值税进项税额答应抵扣,其专用设备投资额不再包含增值税进项税额;如增值税进项税额不答应抵扣,其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税算计金额。

  企业购买专用设备获得普通发票的,其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

  从上面规则能够看出企业应加强购入专用设备增值税专用发票的处理,获得专用发票后按规则及时抵扣进项税,以避免交税危险。

  国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠方针事项处理方法》的公告(国家税务总局【2018】23号公告)第四条规则:企业享用优惠事项采纳“自行判别、申报享用、相关材料留存备检”的处理方法。企业应当依据运营状况以及相关税收规则自行判别是否契合优惠事项规则的条件,契合条件的能够依照《目录》列示的时刻自行核算减免税额,并经过填写企业所得税交税申报表享用税收优惠。一起,依照本方法的规则归集和留存相关材料备检。该条规则适用于2017年度的汇算清缴。

  撤销优惠存案,对交税人来说一起也增加了职责。没有了优惠的存案,真实施行了交税人“三自”处理,即:自我判别、自留备检、自傲危险。交税人自已判别符不契合优惠条件、自己判别能不能享用优惠;交税人自已收集、保存、备检相关优惠材料;交税人自己承当一切优惠事项涉税危险。这对企业办税人员的税收业务水平提出了更高要求和应战,交税人要承当的职责比曾经更重了。

  3.专用设备归于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》或《安全出产专用设备企业所得税优惠目录》中的详细项目的阐明;

  综上所述:企业在享用购买环境保护、安全出产等专用设备抵免企业所得税优惠方针时,应树立部分和谐合作机制,切实落实享用节能节水和环境保护专用设备税收抵免优惠方针的各项手续,在不能精确断定企业置办的专用设备是否契合相关技术指标等税收优惠方针规则条件的,可提请地市级(含)以上开展变革、工业和信息化、环境保护等部分,由其托付专业组织出具技术鉴定定见,以应对税务机关的过后稽察,削减税收危险。

  邸晓欣,女,会计师,河北长河税务师事务一切限公司项目经理,结业于河北财经学院会计专业,从事税务代理、税务谋划、税务咨询作业二十余年,曾为多家大中型企业、上市公司供给财政、税收、处理咨询、税务谋划服务,担任多家大中型企业财税参谋回来搜狐,检查更多

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